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這6種個人抬頭發票可以稅前扣除!
 
 

有很多粉絲問:發票抬頭是個人而不是公司的,是不是不能稅前扣除?今天來統一回復一下!

 

這6種個人抬頭的發票

可以稅前扣除

 

誤區:目前還是有的會計人員認為,只有公司抬頭的發票才可以報銷稅前扣除,個人抬頭的發票不得在企業所得稅前扣除,更不要考慮抵扣增值稅了。

 

其實,這個理解是片面的,隨著增值稅深化改革力度的加大,像公司員工因公出差的車票等雖然個人抬頭的,但是既可以抵扣增值稅,也可以抵企業所得稅!

 

案例:

 

比如王經理出差談業務,回來報銷個人抬頭的高鐵票436元。

借:管理費用-差旅費  400元

   應交稅費-應交增值稅(進項稅額)36元

貸:銀行存款    436元

 

提醒:

 

這些票據個人抬頭的可以稅前扣除,當然與經營相關。

 

一、允許稅前扣除的醫藥費票據;

 

二、機票和火車票、出差過程的人身意外保險費;

 

三、符合職工教育費范圍的職業技能鑒定、職業資格認證等經費支出;

 

四、員工入職前到醫療機構體檢費票據;

 

五、企業為因公出差的員工報銷,個人抬頭的財政收據的簽證費;

 

六、允許稅前扣除的外籍個人的住房補貼,員工憑發票實報實銷,但由于是員工個人與業主簽訂租賃合同,發票抬頭為個人;

 

注意:個人抬頭的住宿費、電話費等發票不得稅前扣除!

 

 

個人抬頭的住宿費、電話費

等發票不得稅前扣除

 

一、個人抬頭的電話費不得稅前扣除

 

對于發票抬頭為個人名字的電話費發票不能在稅前扣除,需要做納稅調增。

 

依據:《國家稅務總局關于印發〈進一步加強稅收征管若干具體措施〉的通知》(國稅發〔2009〕114號)第六條,加強企業所得稅稅前扣除項目管理的規定"未按規定取得的合法有效憑據不得在稅前扣除。"

 

因此,發票是個人名字的電話費,不能在企業所得稅稅前扣除。公司為個人報銷電話費納稅調整的問題,只需要調整一次,不能重復調整。

 

建議:

公司可以將通訊補貼列入企業員工工資薪金制度、固定與工資薪金一起發放,不需要職工提供發票,可以作為工資薪金支出直接稅前扣除,從而減輕公司的納稅負擔。

 

二、個人抬頭的住宿費發票也不能稅前扣除

 

根據《國家稅務總局關于進一步加強普通發票管理工作的通知》(國稅發[2008]80號)第八條第(二)項規定:

“納稅人使用不符合規定發票特別是沒有填開付款方全稱的發票,不得允許納稅人用于稅前扣除、抵扣稅款、出口退稅和財務報銷。”

 

因此,員工出差開具個人抬頭的住宿費發票不可以在稅前扣除。與此同時,還要注意各地稅務機關的特殊要求,比如:

 

廣州稅務規定,向消費者個人提供住宿服務不得開具增值稅專用發票。但如果該個人屬于出差,住宿后要求開具增值稅專用發票給所屬單位抵扣進項稅額,在索取增值稅專用發票時,須向銷售方提供購買方公司名稱、納稅人識別號、地址電話、開戶行及賬號的信息,不需要提供相關證件或其他證明材料。同時,開票方應在發票備注欄錄入住宿個人的姓名和身份證號碼信息。

 

稅務在營改增問答中,也有類似的規定。

 

 

發票抬頭10問10答

 

1、發票抬頭多字或者少字可以嗎?

 

如果發票抬頭寫錯或少寫了,不得涂改或再次添加文字。

 

2、增值稅發票抬頭可以是空白嗎?

 

發票填寫不全,是不能作為企業所得稅前扣除的合法憑證。

 

3、發票抬頭可以用簡稱嗎?

 

發票抬頭必須如實填寫購買方的完整名稱,不可以寫任何形式的簡稱,只有發票抬頭的信息完整正確才可以稅前扣除。

 

4、普通發票,抬頭是個人的但是稅號那欄填寫的是公司稅號,可以用嗎?

 

不能用來公司報銷,用以公司報銷的發票必須開具公司全名與公司社會統一信用代碼。

 

5、普通發票抬頭需要填全嗎?

 

普通發票抬頭填入公司名稱及稅號就可以正常使用,不填地址及電話號碼也可以。

 

國家稅務總局發布2017年第16號公告明確:開發票必須填報納稅人識別號或統一社會信用代碼!(不管專票還是普票)。銷售方為其開具增值稅普通發票時,應在“購買方納稅人識別號”欄填寫購買方的納稅人識別號或統一社會信用代碼;不符合規定的發票,不得作為稅收憑證。

 

6、進銷項發票名稱可以不一致嗎?

 

不可以。作為商貿企業一般納稅人,所開的銷項發票要求必須有對應的進項發票,而且名稱必須一致。

 

總結起來有幾點需要注意:

(1)開票時一定按照實際商品進行開具,不得變更名稱,不能按照客戶不合理的要求開具;

(2)作為商貿企業,一定保證所開具的商品有對應的進項發票,不得虛開,隨意開票;

(3)商品名稱一定要選擇合適的稅收分類編碼,不得隨意選擇;

(4)要按照實際金額開具發票,保證三流一致,即:發票、貨物、資金三個方面保持一致。

 

7、公司還未注冊,發票抬頭該如何開呢?

 

如果公司名稱已經核準,可以使用該名稱進行開具發票。公司執照下來之前,產生的費用可以走開辦費,發票抬頭寫法人代表個人的名字。如果商家能夠先開具欠票收據,等執照下來之后再補開正規發票也可以。如果被稅務局認為不合理即使入賬也不可以抵所得,財務需要做調出處理。

 

8、餐飲發票抬頭開錯一個字,已經跨月還能怎么補救?

 

根據《中華人民共和國發票管理辦法》第二十二條的規定:開具發票應當按照規定的時限、順序、欄目,全部聯次一次性如實開具,并加蓋發票專用章。上面這種發票不能使用,需要讓開具方重新開。

 

9、企業公賬收到個人賬戶打進來的款項,但開票要開公司名稱,這樣合法嗎?

 

開具發票的抬頭應是實際購買方,如果想要開具公司抬頭的發票,為了避免發票流、資金流、業務流不一致的情況,可以將個人賬戶的款項退回,由對方單位匯款;如果這樣不好操作的話,建議通過現金收款。

 

10、員工出差的飛機票發票抬頭是個人能報銷嗎?

 

1)出差的,填具差旅費報銷單報銷,行程單抬頭是個人,發票應該是公司;

2)非出差的,可并入工資總額中,隨工資報個稅。

 
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